Нма патент

Оценка нематериальных активов

Имея в своём активе товарный знак, изобретение, полезную модель, законный обладатель пожинает плоды участия нематериальных ценностей в производственном процессе, как залога получения реальной прибыли, успешности и узнаваемость предприятия. Как и в случае с материальными средствами, вложенными в развитие предприятия, расходы на интеллектуальные достижения (разработку, внедрение в производство) компенсируются посредством перенесения затрат на стоимость продукции или услуг, из-за чего учёт и оценка нематериальных активов предприятия производится аналогичными способами и видами оценки стоимости. К примеру: нематериальная собственность принимается к бухгалтерскому учёту в соответствии с первоначальной стоимостью.

Определить стоимость нематериального актива

Первоначальная стоимость

Способ определения первоначальной стоимости вытекает из особенностей поступления нематериальных активов в компанию:

  1. Используемые в качестве вклада в уставной капитал, нематериальные активы оцениваются в соответствии с договорённостью между учредителями на основании выводов независимого оценщика.
  2. Созданные силами собственной компании, нематериальные активы оцениваются соответственно расходам на их разработку и совершенствование согласно условиям применения. Приходится учитывать суммы, потраченные на изготовление, в т.ч., использованные материальные ресурсы, трудозатраты, услуги со стороны, патентование. Правда, сюда не относятся возмещаемые налоги.
  3. Приобретение у иных предприятия товарного знака, изобретения, промышленного образца или полезной модели, приравнивает сумму оценки к фактическим затратам на покупку и доведение до состояния, обеспечивающего эффективное использование объекта (оформление переуступки прав, оплата информативной и консультационной помощи, уплата регистрационных и таможенных пошлин, социальное страхование).Налоги на добавочную стоимость и иные возмещаемые варианты во внимание не берутся.

Если Закон РФ не предусматривает иное, оценка нематериальных активов, принятых к бухгалтерскому учёту, не подлежит изменениям.

Остаточная стоимость

Первоначальная стоимость нематериальных активов претерпевает изменения в связи с амортизацией, что и определяется остаточной стоимостью: разницей между первоначальной ценой и размерами начисленной амортизации, зависящей от характера использования в производстве. А в связи с тем, что амортизация представляет собой погашение нематериальных активов, то всё будет зависеть от срока полезного использования, принятого за основу предприятием:

  • соответственно правоустанавливающим документам, на срок действия исключительного права переданного патента;
  • на основании характера нематериального актива;
  • в случае затруднений с определением периода полезности, принято считать данный срок равным 20 годам.

Сроком полезности признаётся тот период, в течение которого удаётся вернуть первоначальные затраты, применяя НМА в соответствии с нормативными актами.

Счета для учёта НМА

Для учёта балансовой стоимости нематериальных активов существует специальная система счетов, где их состояние и движение отражается согласно двум пунктам:

  1. 04 — «Нематериальные активы» — счёт, отражающий состояние и движение НМА в соответствии с первоначальной стоимостью;
  2. 05 — «Амортизация нематериальных активов», счёт, вытекающий из накопленной амортизации.

Руководствуясь вышеприведёнными счетами, определение остаточной стоимости производится путём вычета сальдо счёта 05 из сальдо счёта 04.

Назначение оценки НМА

Не являющиеся физической субстанцией, находящиеся в законном владении НМА обеспечат выгоды из определённых юридических прав, трансформирующихся в экономические выгоды путём использования в производственном процессе, передачи в аренду и пр.

Основа для оценки НМА

Получить результаты оценки нематериального актива, поможет точно поставленная цель, а также его функциональное и экономическое состояние:

  1. Оценивая нематериальный актив, как долю в бизнесе, его ценность определяется соотношением стоимости всего предприятия и вклада НМА в получение прибыли.
  2. Оценка использования индивидуального НМА, как и группы активов, зависит от расчёта будущей прибыли путём использования или окончания срока полезной службы.
  3. Рыночная стоимость НМА важна во время коммерческих сделок в виде продаж.
  4. Ликвидационная стоимость просчитывается для совершения вынужденных продаж (нередко по частям).
  5. Определение стоимости замещения производится соответственно степени износа.

При участии в оценке квалифицированной профессиональной поддержки, можно рассчитывать на объективную аналитику и точное определение всех факторов, сказывающихся на стоимости НМА как позитивно, так и негативно.

Подходы к оценке НМА

Всякое изобретение, товарный знак и прочие объекты, которые могут быть причислены к разряду нематериальных активов предприятия, имеют конкретную ценность и рыночную стоимость, определение которой тесно связано с пониманием всех обстоятельств, сказывающихся на капитализации предприятия. Инвестиции в создание и внедрение объектов интеллектуальной собственности окупятся только тогда, когда хорошо продумана система управления и учтены все факторы. Активы, срок полезности которых превышает 12 месяцев, оцениваются разными методами:

Этапы оценки НМА

Всякий игрок рынка, точно знающий, как оценить нематериальные активы, сумеет извлечь выгоды посредством увеличения капитализации компании, выделения дополнительных активов и определения точной суммы ущерба от несанкционированного использования своей собственности.

Выбор метода оценки будет удачным, если принята во внимание структура объекта, определены составные части. Также предстоит исследовать степень износа ОИС (или его составных частей), вот как моральный износ патента из-за появления на рынке более совершенных аналогов. Здесь подойдёт определение остаточной стоимости, состоящей в результате из вычитания степени износа из первоначальной стоимости.

Эффективность оценки НМА

Преимуществом правильной оценки НМА будут стабильные доходы не только от эксклюзивного владения передовыми технологиями, но и прибыль от продажи патентов и заключения лицензионных соглашений.

Способствующая созданию эффективной системы управления ИС, точная оценка позволит минимизировать инвестиционные риски, повысит ценность всего бизнеса, укрепит положение в сложнейших условиях современного рынка.

Экономический эффект использования НМА состоит ещё в том, что исключительное право на изобретение гарантирует снижение себестоимости продукта, увеличение продаж за счёт качества и снижение налога на прибыль. Кроме того, повышение цены бизнеса зависит, как от учтённых, так и неучтённых НМА. В качестве примера стоит упомянуть деловую репутацию, коммерческие тайны, не стоящие на балансе. Но самое главное – иметь документальное подтверждение законного обладания активами и правами на них. Умение управлять и вовлекать в оборот нематериальные объекты, обоснованно считается важнейшим условием повышения конкурентоспособности. Огромное значение имеет как защита интеллектуальной собственности через патентование, так и её оценка.

Расходы на патент у ООО

Я считаю, что пошлину можно включить в стоимость патента только один раз. Как расходы на его приобретение.
А в дальнейшем пошлину на поддержание патента нужно включать в прочие расходы.

А вот почему Вы только на третий год получили этот патент, непонятно.

Но если Вы только сейчас собираете первоначальную стоимость НМА, то можете включить туда и эту пошлину.

Проводки по НМА

НМА или же нематериальные активы — это какие-либо ценности, которые принадлежат юридическим лицам, которые не имею физической формы, но по своему статусу имеют ценовую характеристику. Нематериальные активы учитываются в проводках на бухгалтерском счете учета 04.

НМА имеют возможность быть оцененными в денежной размерности, а также использоваться для получения прибыли от дохода. Кроме того, стоимость нематериальных активов служит показателем репутации и оценки работы предприятия.

Как правило к нематериальным активам организации относят всевозможные патенты, технологические разработки, программное обеспечение, лицензии на продукты и остальную интеллектуальную собственность. Кроме того, следует учитывать, что к НМА причисляют также товарные знаки и привилегии любого собственника.

При работе с нематериальными активами следует особое внимание уделить признакам, по которым они выделяются в свою группу, а именно:

  1. Отсутствие физической составляющей;
  2. Обязательная возможность эксплуатации для получения выгоды предприятием в будущем;
  3. Способность отделения от остального имущества организации;
  4. Возможность использования продолжительного периода времени(более года);
  5. Наличие документов, которые подтверждают существование данного нематериального актива;
  6. Отсутствие планов на перепродажу активов;

Субсчета бухгалтерского счета 04

Основные операции с НМА

Создание нематериального актива

НМА признаются созданными, если соблюдены два правила:

  1. Если они получены в результате исполнения служебных обязанностей или по индивидуальному поручения предпринимателя.
  2. Если были получены от других лиц, в результате заключения договора на создание НМА.
  3. Если на имя организации были выданы свидетельства на используемый товарный знак или же на право использования названия места, где производится необходимый товар.
Ознакомьтесь так же:  Техникум входит в стаж работы

Бухгалтерский учет

2.5. Учет нематериальных активов

К нематериальным активам относятся произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.

Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций. В качестве инвентарного объекта нематериальных активов также может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (кинофильм, иное аудиовизуальное произведение, театрально-зрелищное представление, мультимедийный продукт, единая технология).

Нематериальный актив не имеет материально-вещественной структуры, но необходимо иметь документ, подтверждающий исключительное право вашей организации на этот актив.

То или иное имущество учитывают в составе нематериальных активов если одновременно выполняются следующие условия:

оно используется в производстве или необходимо для управленческих нужд фирмы;

имущество будет использоваться свыше 12 месяцев;

фирма не собирается его перепродавать в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена

на имущество есть документы, которые подтверждают права фирмы на него (патенты, свидетельства и т.д.).

В том, какие бывают нематериальные активы и какие документы подтверждают их существование, изложено следующей таблице:

Вид нематериального актива (НМА)

Документ, подтверждающий существование НМА и право организации на него.

Исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель

Патент, выданный Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатент)

Договор и исключительная лицензия (если лицензия куплена)

Исключительное авторское право на о программу для ЭВМ, базу данных

Акт ввода НМА в эксплуатацию или свидетельство о регистрации

Договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА (если организация приобрела исключительные права на данный НМА)

Имущественное право на топологию интегральной микросхемы

Свидетельство о регистрации права, выданное Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам. Договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА (если организация приобрела исключительные права на данный НМА)

Исключительное право на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров

Свидетельство о регистрации права, выданное Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам. Договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА (если организация приобрела исключительные права на данный НМА)

Исключительное право на селекционные достижения

Патент, выданный Государственной комиссией РФ по испытанию и охране селекционных достижений. Договор и первичные документы, подтверждающие передачу НМА (если организация приобрела исключительные права на данный НМА)

Деловая репутация организации

Документы, подтверждающие приобретение организации как имущественного комплекса и позволяющие определить величину деловой репутации (стоимость НМА)

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Приобретение нематериальных активов

Если организация приобрела нематериальный актив, то нужно учесть его на балансе по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость — это сумма фактических затрат на приобретение (создание) объекта нематериальных активов.

Покупка нематериальных активов

Первоначальная стоимость нематериального актива, приобретенного за плату по договору передачи (уступки) прав, представляет собой сумму всех затрат, связанных с этой покупкой.

Такими затратами, например, могут быть:

суммы, уплаченные правообладателю по договору передачи (уступки) прав;

стоимость консультационных услуг, связанных с приобретением нематериального актива;

регистрационные сборы, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, связанные с регистрацией (перерегистрацией) прав на нематериальный актив;

невозмещаемые налоги, уплаченные при приобретении нематериального актива;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива.

Все перечисленные затраты сначала учитывают по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (без налога на добавленную стоимость):

Дебет 08 Кредит 60 (76, 51, . ) — учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива (без НДС);

затем на основании счетов-фактур отразить НДС:

Дебет 19 Кредит 60 (76, 51, . ) — учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением нематериального актива.

После того как нематериальный актив будет принят к бухгалтерскому учету, делается проводка по дебету счета 04:

Дебет 04 Кредит 08 — нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету

и отражается вычет по НДС:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — произведен налоговый вычет.

Получение нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал

Получение нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал, в учете отражается следующими записями:.

Дебет 75-1 Кредит 80 — отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал;

Дебет 08 Кредит 75-1 — нематериальные активы зачтены в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 04 Кредит 08 — нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету (на основании копий первичных документов, и подтверждающих произведенные расходы).

Получение нематериальных активов безвозмездно

Получение нематериального актива безвозмездно отражается проводками:

Дебет 08 Кредит 98-2 — получен нематериальный актив безвозмездно;

Дебет 04 Кредит 08 — нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету.

Приобретение неисключительных прав на нематериальный актив

Практически каждая организация использует в своей работе компьютерные программы.

Если исключительное авторское право на компьютерную программу принадлежит организации, то она учитывается в составе нематериальных активов в общеустановленном порядке (то есть на счете 04 «Нематериальные активы»).

Такая ситуация возможна, если программа создана в организации или приобретены исключительные авторские права на эту программу (по авторскому договору — у физического лица или по договору на передачу научно-технической продукции — у другой организации).

Однако в подавляющем большинстве случаев исключительное авторское право на компьютерную программу остается у фирмы-разработчика, а организация приобретает лишь право пользования этой программой.

Такая ситуация, в частности, бывает, когда организация использует программу автоматизации бухгалтерского учета (например, «1С:Бухгалтерия», «Парус» и т. п.) или информационную компьютерную систему (например, «КонсультантПлюс», «Гарант» и т.п.).

В данном случае необходимо обратиться к пункту 26 ПБУ 14/2000: нематериальные активы, полученные в пользование, организация должна учитывать на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре.

Этот же пункт предусматривает, что периодические платежи за право пользования объектом интеллектуальной собственности организация должна включить в расходы отчетного периода, а фиксированный разовый платеж учесть как расходы будущих периодов и списать на затраты в течение срока действия договора.

В учете делают следующие записи:

Дебет 97 Кредит 60 — отражен платеж за право использования программы (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60 — учтен НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит — произведен налоговый вычет.

Ежемесячно делается проводка:

Дебет 26 Кредит 97 — соответствующая часть расходов будущих периодов учтена в расходах отчетного периода.

По окончании срока использования программы делают запись:

3000 руб. — списана стоимость нематериального актива, полученного в пользование.

Создание нематериальных активов в организации

Если нематериальный актив был создан непосредственно в организации, то его первоначальная стоимость представляет собой сумму всех затрат, связанных с его созданием и регистрацией.

Дебет 08 Кредит 70 — начислена заработная плата сотрудникам, участвовавшим в создании нематериального актива;

Дебет 08 Кредит 69 — начислены страховые взносы и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 08 Кредит 76 — учтены затраты по оплате экспертизы изобретения в Федеральном институте промышленной собственности;

Ознакомьтесь так же:  Приказ 955 спид

Дебет 08 Кредит 76 — учтены затраты по оплате пошлины за рассмотрение заявки в Роспатенте;

Дебет 76 Кредит 51 — оплачены затраты, связанные с экспертизой и регистрацией изобретения;

Дебет 04 Кредит 08 — нематериальный актив принят к бухгалтерскому учету (после получения патента).

Содержание нематериальных активов

Расходы, связанные с содержанием и обслуживанием нематериальных активов (равно как и прочего производственного имущества), включаются в себестоимость продукции, работ или услуг.

Так, например, в течение срока действия патента на изобретение организация-патентообладатель обязана уплачивать пошлину за поддержание патента в силе.

В учете такие затраты вы должны отразить при помощи проводки:

Дебет 26 (20, 44, . ) Кредит 76 — учтены затраты, связанные с содержанием и обслуживанием нематериальных активов.

Выбытие нематериальных активов

Организация может в соответствии с лицензионным договором уступить (продать) другой организации исключительные права на объект интеллектуальной собственности (например, исключительные права на изобретение или товарный знак) или внести нематериальный актив как вклад в уставный капитал другой организации.

В таких случаях использование выбывшего нематериального актива прекращается, и его стоимость должна быть списана с баланса организации.

Если амортизационные отчисления по данному нематериальному активу отражались в учете с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов», то одновременно нужно списать и сумму накопленных амортизационных отчислений.

Продажа прав на нематериальный актив

Отражение в учете уступки (продажи) исключительных прав на нематериальный актив, описывается следующими проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1- отражен доход от продажи исключительных прав на нематериальный актив;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС;

Дебет 05 Кредит 04 — списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 04 — списана остаточная стоимость нематериального актива;

Дебет 51 Кредит 76 — поступили денежные средства от покупателя.

Дебет 91-9 (99) Кредит 99 (91-9) — отражена прибыль (убыток) от продажи.

Передача нематериальных активов в уставный капитал другой организации

Если организация вносит в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия нематериальный актив, сделайте проводки:

Дебет 05 Кредит 04 — списана сумма начисленной амортизации (если для учета сумм накопленной амортизации используется счет 05);

Дебет 58-1 Кредит 04 — отражена передача нематериального актива в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости);

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — восстановлен НДС по материальному активу, переданному в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 58-1 Кредит 19 — восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.

Передача имущества в уставный капитал другой организации не является реализацией и, следовательно, НДС не облагается (п. 3 ст. 39 части первой НК РФ).

Если стоимость нематериального актива, согласованная учредителями, больше его остаточной стоимости, нужно сделать проводку:

Дебет 58-1 Кредит 91-1 — отражено превышение стоимости нематериального актива, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью (прибыль).

Если же стоимость нематериального актива, согласованная учредителями, меньше его остаточной стоимости, проводка будет такой:

Дебет 91-2 Кредит 58-1 — отражено превышение остаточной стоимости нематериального актива над стоимостью, согласованной учредителями (убыток).

Передача неисключительных прав на нематериальный актив

Организация может заключить с другим предприятием договор о передаче ему неисключительных прав на нематериальный актив (например, неисключительное право на использование изобретения). За это предприятие будет перечислять организации лицензионные платежи.

В этом случае списывать нематериальный актив с баланса нельзя (так как исключительные права на него остаются у организации). Кроме того, на этот нематериальный актив нужно продолжать начислять амортизацию.

Проводки, которые должны быть сделаны при передаче неисключительных прав на изобретение, различаются в зависимости от ситуации.

Если предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собственности является для вашей организации обычным видом деятельности, то делают такие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 — отражены лицензионные платежи в составе выручки от продаж;

Дебет 20 Кредит 05 — начислена амортизация нематериального актива.

Если же предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собственности предметом деятельности организации не является, проводки будут выглядеть так:

Дебет 76 Кредит 91-1 — отражены лицензионные платежи в составе прочих доходов;

Дебет 91-2 Кредит 05 — начислена амортизация нематериального актива.

Способы начисления амортизации по НМА

Есть два способа начисления амортизации нематериальных активов:

с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов»;

без использования этого счета.

Если используется первый способ, начисление амортизации в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 05 и дебету соответствующего счета затрат или расходов:

Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, 97) Кредит 05

начислена амортизация нематериальных активов.

В этом случае в балансе указывается дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы» за минусом сумм, учтенных по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Если используется второй способ, то сумму начисленной амортизации относят непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы». В учете делают проводку:

Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, 97) Кредит 04

начислена амортизация нематериальных активов.

В этом случае в строке 110 баланса указывается дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы».

Все нематериальные активы необходимо разделить на однородные группы, объединенные общими признаками (например, исключительные права на изобретения, на товарные знаки, организационные расходы). По всем объектам одной группы нематериальных активов можно применять только одну из схем начисления амортизации.

Методы начисления амортизации

Есть три метода начисления амортизации нематериальных активов:

метод уменьшаемого остатка;

метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).

Выбор способа определения амортизации нематериального актива производится организацией исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива. В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом.

Выбранный метод начисления амортизации должен применяться в течение всего срока полезного использования нематериального актива. Срок полезного использования нематериального актива можно определить исходя из срока действия патента, свидетельства, исключительной лицензии или других документов, подтверждающих права на данный нематериальный актив.

При принятии нематериального актива к бухгалтерского учету организация определяет срок его полезного использования.

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды (или для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Для отдельных видов нематериальных активов срок полезного использования может определяться исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования активов этого вида.

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.

Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя из:

срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.

Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.

В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях. Срок амортизации деловой репутации организации всегда устанавливается равным 20 годам, но не более срока деятельности фирмы.

Ознакомьтесь так же:  Льготы для пенсионеров в московской области с 1 августа

1. Дайте определение нематериальных активов.

2. Какие существуют виды оценок нематериальных активов?

3. Каким образом определяется первоначальная стоимость нематериальных активов?

4. Перечислите методы начисления амортизации нематериальных активов.

5. Какие первичные документы применяются при учете нематериальных активов?

6. Какие причины выбытия нематериальных активов Вы знаете?

Постановка интеллектуальной собственности на баланс

В век активного развития не только технологий, но и конкуренции, все сильнее возрастает роль интеллектуальной собственности, права на которую становятся как предметом различных договоров, так и судебных разбирательств.

С правовой точки зрения интеллектуальная собственность (ИС) – это исключительное право на использование результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации.

Однако, к сожалению, отечественные компании не всегда с должным вниманием относятся к оформлению соответствующих документов на те или иные объекты ИС и возможности коммерциализации своих активов путем постановки на баланс предприятия. Вместе с тем, в бухгалтерском учете исключительные права на объекты ИС учитываются в составе нематериальных активов.

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций устанавливает ПБУ 14/2007 (Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов», приложение к приказу Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н).

Согласно ПБУ к нематериальным активам могут быть отнесены:
— произведения науки, литературы и искусства (объекты авторского права),
— программы для ЭВМ, базы данных,
— изобретения (технология, рецептура),
— полезные модели (устройство),
— промышленные образцы (дизайн, этикетка),
— селекционные достижения,
— секреты производства (ноу-хау),
— товарные знаки (знак обслуживания, торговая марка, бренд, логотип).

ВАЖНО: А знаете ли Вы, что все это (кроме объектов авторского права) должно быть зарегистрировано в Роспатенте?

В то же время не могут выступать в качестве нематериальных активов:
— расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы);
— интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права и пр. Таким объектом может выступать и сложный объект, который включает сразу несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (например, кинофильм, театральная постановка).

Для принятия к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива, необходимо одновременное выполнение сразу нескольких условий:
1. Способность объекта приносить экономическую выгоду (например, предполагается или уже осуществляется его использование в производстве, при выполнении работ или оказании услуг).
2. Наличие у организации прав на тот или иной зарегистрированный объект, что должно подтверждаться соответствующими документами: патентами, свидетельствами, договорами и пр.
3. Возможность отделения объекта от других активов.
4. Возможность использования объекта в течение длительного периода времени (как правило, свыше 12 месяцев).
5. Отсутствие у организации намерения продать объект в течение 12 месяцев.
6. Возможность определения фактической (первоначальной) стоимости объекта.
7. Выражение объекта в нематериальной форме (например, примером такого актива является не сама компьютерная программа, записанная на электронный носитель, а наличие прав на нее).

Крайне важно, чтобы организации принадлежало исключительное право на тот объект ИС, который планируется поставить на баланс. Нередко бухгалтеру бывает сложно понять и определить сам факт наличия (приобретения) этого права. Имеют место случаи, когда передается только право использования, которое неправильно классифицируется как нематериальный актив. В таких ситуациях неоценима профессиональная помощь патентного поверенного.

Ведение бухгалтерского учета и исчисление налогов зависят от варианта приобретения объектов ИС: покупка, создание на предприятии, вклад в уставной капитал, дарение.

Указанные ПБУ определяют также порядок учета операций, связанных с предоставлением (получением) права использования нематериальных активов на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров.

ВАЖНО: С 1 октября 2014 года вступил в силу «Федеральный закон Российской Федерации от 12 марта 2014 г. N 35-ФЗ», внесший существенные изменения в положения, касающиеся государственной регистрации распоряжения исключительным правом на результаты интеллектуальной собственности и средства индивидуализации.

Что необходимо сделать в первую очередь при постановке нематериального актива на баланс?

Прежде всего, предстоит произвести первоначальную оценку. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной стоимости), которая определяется на дату его принятия к учету. Сюда относятся все затраты на тот или иной объект: суммы, уплаченные по договору, таможенные пошлины и сборы, патентные и иные пошлины, вознаграждения посредникам, расходы на оплату труда работников, участвующих в создании продукта и т.п.

Важный момент: при постановке на баланс следует определить срок полезного использования нематериального актива (в большинстве случаев – это период в месяцах, в течение которого планируется использование соответствующего актива с целью получения экономической выгоды).

Данный срок может зависеть от периода действия прав на тот или иной объект интеллектуальной собственности, либо от того периода, в течение которого организация планирует получать выгоду от использования своего актива. Невозможно определить срок использования? Тогда это актив с неопределенным сроком полезного использования.

Итак, объект поставлен на баланс, что может произойти с ним дальше?

Этап первый – последующая оценка. Фактическая (первоначальная) стоимость нематериального актива может быть изменена в случаях его переоценки и обесценения. Переоценка по текущей рыночной стоимости может проводиться не чаще одного раза в год. Итогом может стать как дооценка, так и уценка актива.

Этап второй – амортизация. В том случае, когда определен срок использования актива, его стоимость погашается путем амортизации. Если срок полезного использования не определен, амортизация не начисляется.

Этап третий – списание. Если нематериальный актив выбывает или утрачивает свою способность приносить экономическую выгоду, то он подлежит списанию с бухгалтерского учета. Примером такого выбытия может служить прекращение действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, продажа (окончания срока действия свидетельства, передача исключительных прав по договору об отчуждении и пр.)

ПРИМЕЧАНИЕ: Наша компания не оказывает услуги по постановке интеллектуальной собственности на баланс.

Какой датой ставить на бухгалтерский учет патент на изобретение?

Добрый день!
Прошу помочь с ответом на вопрос:
Какой датой ставить на учет патент на изобретение: датой подачи заявки на патент, датой принятия решения о выдаче патента или датой публикации сведений о патенте в реестре Роспатента?
Срок действия патента начинается с даты подачи заявки.

Спасибо всем за ответы.

Цитата (sherbina63): Добрый день!
Прошу помочь с ответом на вопрос:
Какой датой ставить на учет патент на изобретение: датой подачи заявки на патент, датой принятия решения о выдаче патента или датой публикации сведений о патенте в реестре Роспатента?
Срок действия патента начинается с даты подачи заявки.

Спасибо всем за ответы.

Считаю, что на дату подачи заявки начинает формироваться первоначальная стоимость патента (Д 08), а на дату принятия решения о выдаче патента данный актив ставится на учет в качестве НМА (пп. «б» п. 3 ПБУ 14/2007; п. 1 ст. 1363, ст. 1393 ГК РФ).

29.03.13: Д 68 К 51 = 1 000 руб. — уплачена госпошлина;
29.03.13: Д 08 К 68 = 1 000 руб. — госпошлина включена в состав первоначальной стоимости НМА на дату подачи заявки на патент;
05.05.14: Д 04 К 08 = НМА оприходовано на дату принятия решения о выдаче патента исходя из всех затрат на его получение (п.п. 8 и 9 ПБУ 14/2007).

СПИ составит срок с мая 2014 г. до дня окончания срока действия патента (п.п. 25 и 26 ПБУ 14/2007).

Цитата (sherbina63): НКК, не могу разобраться какая стоимость НМА будет 05.05.2014 г. Попробую по порядку:

29.03.2013 — подана заявка на патент на изобретение.
Первон.стоимость сформирована и составила 1000 тыс.руб.
СПИ на изобретение по ст.1363 ГК РФ — 20 лет (240 мес).
Ежемесячная амортизация — 4,166 тыс.руб.

05.05.2014 — получено решение о выдаче патента
05.05.2014 — ввод в эксплуатацию НМА (Патент) по первон.ст-ти — 1000 тыс.руб. или остаточной стоимости на 05.05.2014 (1000-(4,166*13 мес)) — .
Остаточный срок полезного использования 240-13=227 мес.